전산회계1급 부가가치세 : 과세표준(공급가액에 포함하는 것과 아닌것)

출처 : Pixabay

 

* 공급가액 : 부가세가 포함되지 않은 매출액

 

공급가액(과세표준)에 포함하는 것

: 물건값

 

① 대금, 요금, 수수료, 그 밖에 어떤 명목이든

상관없이 재화 또는 용역을

공급받는 자로부터 받는

금전적 가치 있는 모든것을 포함

 

② 장기할부판매, 할부판매의 이자상당액

 

③ 대가의 일부로 받는 보험료, 운송비, 하역비 등 

 

④ 개별소비세, 주세, 교통에너지환경세,

교육세 농어촌 특별세

 

⑤ 마일리지로 결제할 경우 마일리지 상당액

 

 

공급가액(과세표준)에 포함하지 않는 것

: 물건값에 포함하지 않는 것

 

① 부가가치세, 매출할인 및 매출에누리와 환입,

반환조건 부 용기대금

 

② 도달하기전 파손, 훼손, 멸실된 재화

 

③ 대가와 구분되는 종업원에 대한 봉사료

ex) 호텔식당 영수증에 VAT외 봉사료 표시된 그 금액

 

④ 재화 또는 용역의 공급과 직접 관련되지

아니하는 국고보조금과 공공보조금

물건값으로 받은거 아니고 공짜로 받은 거니까~

 

⑤ 연체이자 등

정해진 물건 값을 늦게 지불해 생긴

이자이므로 물건값에 포함이 안되니까

 

 

공급가액(과세표준)에 가감하지 않는 것

 

대손금, 판매장려금, 하자보조금

 

ex) 판매장려금 

10만원에 사면 1만원 줄게요~

이때 과세표준은 10만원이지

판매장려금 1만원을 공제한 9만원이 아님